(资料图片仅供参考)

今天是2023年6月12日，2022年已经过去，2023年也已经过半，2022年综合所得汇算清缴这个月月底就要结束了（3月31日-6月30日），2022年，三天两头的疫情管控，耳边总是传来企业倒闭，裁员减薪的消息，说实话吗，2022年真的挺难的，不论2022年赚多赚少，一年到头都要给自己也要给国家做个总结，一年到头赚了多少钱，一年到头个税自己大概要交多少钱呢？有个税筹划的必要或者需要吗？如果需要筹划又该如何去做呢？

个人所得税，顾名思义，是国家对个人及具有“自然人性质”的企业取得应税所得而征收的一种税，课税的对象、范围及税率设计的原则为高收入多缴税；低收入少交税或不交税，以起到保证财政收入、调节收入分配的目的。（个人：自然人及个体工商户，自然人性质的企业：合伙企业、个人独资企业、个体工商户）

个税缴纳的多寡，缴纳个税的性质，在一定程度上是一个人赚钱能力、身份特征、财富水平、所处阶层的综合体现，个税征税对象说明的是向谁征税的问题，征税范围说明的是靠啥挣钱，怎么交税的问题，说白了，知道你交了多少个税，就能知道你赚了多少钱，你交的什么性质的个税，就能知道你是靠啥赚钱的！按照现有个税征税对象分类为：居民个人、非居民个人；征税范围可分为三大类：综合所得、分类所得、生产经营所得。笔者按照赚钱方式的不同可以将其分类为：体力脑力所得、资产所得、资本所得、创业经营所得、运气所得！实务中，我们绝大多数人都挣的基础性体力脑力所得，只有少数人转赚取的是资产、资本所得及创业经营所得，还有极少数人赚取的式运气所得！现实中普遍存在的现象是大多数人出于损失厌恶的心理，都想少交税或不交税！笔者想说的是，一定要合理合法的进行纳税筹划！本文笔者主要就综合所得的个税筹划思路及工具做以分析。

我记得，那一年，是2017年，个税还没改革，扣除基数还是3500，也没有专项附加扣除……那一年，还是2017年 ，地产界的大哥大，恒大集团（虽今非昔比，但能量依旧，2022年恒大跻身全国纳税十强排行榜，排名第八，纳税贡献400亿，日均纳税贡献1.09亿/天）发布一则任免通知，引发社会热议，其核心内容是，恒大集团聘请任泽平为恒大经济研究院首席经济学家，年薪1500万元。热议焦点：（1）任泽平到底该缴纳多少个人所得税？我掐指算了一下，如果正儿八经按工资薪金交个税，税大概得有650万左右。热议焦点：（2）恒大集团是否为任泽平做了相应的税务筹划？另外，近两年刮起了一阵海南热，另有沈腾、吴京、那英等一众明星纷纷选择在海南注册公司，这么做是否也有税筹方面的考虑呢？

大家可以充分发挥自己主观能动性，猜一下？当然，我们更关心的是，个税该如何筹划的问题！这个问题近期也不止一个人在问我，我觉得在没有前提假定的情况下，有一个基本的筹划思路，这个思路一般分为三个阶段，在前提及条件满足的情况下，可以参考借鉴为之。

第一阶段，首先是深度利用现有税收政策进行筹划，比如基本扣除费用、专项附加扣除、保险、通讯费、交通费补贴、年终一次性奖金、公积金、个人捐赠等政策，而且要用足用透，用足用透的效果如何？可以说年薪在48万元以下，税负可降至5%以内，税大概能保持在2.5万以内。以陕西为例，关于普适性个税优惠政策可参考笔者历史文章：，另外以下个税测算及筹划工具模板资料共享给大家，共同探讨交流，一起正心正念正行正果，共学共进共享共赢：何晓 15991618680（微信）。

第二阶段，当收入超过48万，小于500万的时候，就像是发射火箭，仅靠第一阶段的政策，动能不够，不足以将其发射升空，这时候，要做个手术，俗称“变性”，不是去泰国，也不是去韩国，而是要通过改变收入性质、改变雇佣关系来进行个税筹划，在具备经营实质且具备“变性”基础的情况下，如果变工资薪金类的综合所得为生产经营所得，股息红利利息所得等，就可以在税负上实现质的飞跃，如果变为股息红利利息所得，45%的综合所得税率直接降至20%,如果变为生产经营所得并享受核定征收，45%的综合所得税率直接降至1%—2.5%左右，这也是目前众多机构沿街叫卖“个人独资企业”、“个体工商户”、“合伙企业”的根源所在，那近几年在财税圈刮起了一阵利用合伙企业、个人独资企业、个体工商户核定征收进行税收筹划的旋风，这阵风，来势凶猛，似乎合伙企业、个独、个体在手，就能税后无忧；之后国家有所动作，2021年年末，《财政部 税务总局公告2021年第41号》（关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告）对于合伙企业权益性投资核定征收一剑封喉，直接封杀；上海也率先对个人独资企业取消核定征收，随后全国各地个人独资企业可以核定的地区，随着策收紧，个人独资企业核定也近乎被团灭，目前个体的核定虽有收紧之势，但全国各地依然普遍在做，毕竟背后是地区之间招商引资之争、地方税源之争，还有满大街普遍存在的个体经营者对于稳经济、稳就业的巨大贡献！笔者认为这才是个体核定尚有空间的根本原因。

但是笔者在此提醒大家，一定擦亮眼睛，在考虑利用个体进行税收筹划时，一定要注意三个风险；一、有无真实交易；二、交易价格是否合理；三、交易后是否注销个独企业。

个独作为税筹工具，其本身“无罪”，但，如果脱离业务实质和逻辑常识，纯粹利用个独虚开发票，简单粗暴的直接加成本，套利润，这个还是要三思而后行，据笔者从对接合作个体核定机构了解，这个个体办理目前已经受到了一些监管政策的冲击。但目前实际还是存在操作空间的。探讨交流，一起正心正念正行正果，共学共进共享共赢：何晓 15991618680（微信）。

第三个阶段，如果不愿意后天变性，想要避免术后疼痛的问题，也可以选择投胎再生，选择含着金钥匙在某地的出生，也就是选择一个稳定持久的国家意志税收优惠地呗，像国内目前的海南、深圳前海、粤港澳大湾区、西部大开发地区有等，海外的英属维尔京群岛、开曼群岛等，来享受税收优惠地给予的税收政策红利，目前笔者对接合作的园区中，公司主体、合伙企业主、个人独资企业等虽然核定征收被封杀，但地方招商引资之争、税源之争的问题依然需要解决，可谓上有政策，下有对策，全国各地园区会通过税源贡献大小进行阶梯式比例式的财政补贴、财政扶持基金奖励来间接实现落地主体的税负降低（地方留存部分“返税”比例有些地区高达85%）。如有园区合作需求，探讨交流，一起正心正念正行正果，共学共进共享共赢：何晓 15991618680（微信），笔者相关历史参考文章：【原创】、、【原创】。

另外，我觉得还可以跳出这个思维，来考虑问题，个税筹划，无非是部分高收入群体，如何实现合理节税，落袋为安，实务中，有没有其他的拿钱走，税负低的合理合法的方式呢？比方说，知识产权、数字货币、股权架构，关联企业、基金、信托等政策的组合运用，可以可以呢？俗话说，不要在一棵树上吊死，有时候，换棵树试试，可能会海阔天空。这个问题也留给大家思考，笔者相关历史参考文章、、，探讨交流，一起正心正念正行正果，共学共进共享共赢：何晓 15991618680（微信）。

END

联系电话：（姚老师）182 9281 5193